부동산 간주임대료의 회계처리와 부가세 신고서 작성방법
안녕하세요. 사업자가 부동산 임대용역을 제공하고 임대보증금을 받는 경우 보증금에 대한 이자상당액을 간주임대료로 부가세 신고를 하게 되는데요. 오늘은 부동산 임대 공급가액 명세서를 작성하여 간주임대료(보증금 이자)를 계산해보고 이를 매입매출전표에 입력해서 분개하고 부가세 신고서 과세매출 어디에 반영되는지 포스팅해보겠습니다.
간주임대료는 세금계산서를 발행할 수 없으므로 부가세는 임대인이 부담하고,
계산식은 임대보증금 * 정기예금 이자율 * 임대일수 / 365(366)입니다.
부동산 임대 공급가액명세서
- 상호명, 층, 호수, 동, 면적, 용도, 임대기간 입력
- 보증금 10,000,000, 월세 2,000,000
- 2021년 부동산 임대소득 간주임대료율 1.8% -> 1.2% 인하
- 1월~6월까지 일수는 181일
==> 10,000,000 * 1.2% * 181일 / 365일 = 간주임대료 59,506
매입매출전표 입력
- 6.30일 매출유형은 14건별, 공급가액에 부가세 포함 65,459 입력하면 공급가액, 부가세
- 회계처리는 (차) 세금과공과 5,950 (대) 부가세예수금 5,950
부가가치세 신고서
- 기간 01.01~06.30 입력 (개인사업자는 확정 때 신고, 법인사업자는 분기별 신고)
- 과세 / 기타에 금액, 세액 자동반영
- 매입매출전표에 과세교부분외는 세금계산서 교부의무가 없는 분 등 기타매출을 기재
- 작성서식에 부동산 임대 공급가액명세서 표시되어야 함
여기까지 간주임대료에 대한 계산방법과 회계처리, 부가세 신고 방법을 포스팅해봤는데요. 회사가 제조나 도소매를 하면서 부동산 임대업도 같이 하는 경우는 부가세 신고서 작성시 과표/과세표준 명세/업태에 제조업, 도소매업, 부동산 임대업 이런 식으로 각각의 금액을 입력하시면 오류 없이 신고할 수 있습니다.
저의 포스팅이 업무 보시는데 조금이나마 도움이 되면 좋겠습니다.
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